La revisione contabile e le frodi nei gruppi aziendali

L’attività di revisione legale rappresenta un ulteriore fondamentale livello nel sistema dei controlli aziendali che nei gruppi di aziende trova la sua massima applicazione. Quando si parla di revisione contabile nei gruppi aziendali, occorre distinguere tra revisione esterna e revisione interna. Nell’ambito della funzione di revisione esterna – ferma restando la similare tipologia di tecniche e procedure di controllo contabile adottate dal revisore – è necessario separare l’ipotesi in cui una o più società del gruppo fanno ricorso al mercato del capitale di rischio, dalla situazione in cui nessuna società del gruppo si avvale del mercato del capitale di rischio. Anche la funzione di revisione interna trova nei gruppi aziendali naturale accoglienza, a motivo delle rilevanti dimensioni che caratterizzano le fattispecie aggregative qui oggetto di studio. Infine, nel presente capitolo, si faranno taluni cenni alle principali frodi che attraverso l’impiego delle strutture dei gruppi è possibile mettere in atto, nonché ad alcuni sistemi di controllo, dettati dalla prassi o dalla norma, idonei a prevenirle.